Eguneroko bizitzaren errealitatea islatuz, Zuzenbideko Gradua egituratzen den ia arlo guztietan gaitasun ekonomiko bat agertzen da, Finantza eta Zerga Zuzenbidea automatikoki martxan jartzen duena: gastu publikoei eusteko diru-sarrera nahikoak lortzea (zergen bidez, batez ere). Eta gaitasun ekonomiko hori adierazten ez duten gainerako irakasgaiak (Zuzenbide Konstituzionala, Zuzenbide Administratiboa) dira FTZ irakasgaia justifikatzen dutenak.

Funtsean, ematen dugun Finantza eta Zerga Zuzenbideari dagokion gaia 2 bloke tradizionaletan bil dezakegu:

Finantza eta Zerga Zuzenbidea I: Zati Orokorra da, eta bertan azaltzen da zerga bat zer den, zertarako balio duen, zein elementuk osatzen duten, zein printzipiok arautzen duten, zer subjektuk esku hartzen duten, nola kalkulatzen den ordaindu behar dena, faseak, baliabideenak barne, etab.

Finantza eta Zerga Zuzenbidea II: Zati Berezia da, eta bertan aztertzen da zerga garrantzitsuenetako bakoitza, errenta kargatzen dituztenetik hasita (PFEZ, Sozietateak), eskualdaketak (ODZ, ITPyAJD), kontsumoa (BEZ), ondarea eta autonomia-erkidegoko eta tokiko tributazioa arte.

Graduko titulazioan jasotakoetatik abiatuta proposatu dira gai-zerrendak. Funtsean gomendatzen direnak badira ere, aldaera bat sartu da. Izan ere, Bizkaiko Lurralde Historikoko Zergei buruzko Foru Arau Orokorra hartu dugu oinarritzat (2/2005 Foru Araua, martxoaren 10ekoa, Bizkaiko Lurralde Historikoko Zergei buruzkoa (martxoaren 11ko BAO).

Jakina, Estatuko lurralde erkidean aplikatzekoak diren ZLOko baliokidetasunei buruzko aipamenak egiten diren arren, Lurralde Historikoetako Foru araudiaren egiten dugu oinarri gisa, Bizkaiko Lurralde Historikoari dagokiona delako.

Beraz, Estatuko zerga-antolamenduen ugaritasun horren arrazoia ulertzeko, 0 gaiarekin (sarrera) eta 1 gaiarekin (finantzaketa autonomikoa) ekingo diogu lauhilekoari. Horietan, araubide erkideko finantzaketa autonomikoaren (EKren 133. eta 157. artikuluak) eta foru-araubideko finantzaketaren (EKren 1. XG) oinarri konstituzionala azaltzen da.

Oinarri juridikoak aztertu ondoren, zerga-arloko foru-arauen inguruko gatazkak berrikusiko dira, bai barruan, bai Europar Batasunaren esparruan. Batzordeak eta Justizia Auzitegiak ez ezik, Estatuaren laguntzen araubidea ere azpimarratzen da.

Gure ustez, ezinbestekoa da Zuzenbideko karrera amaitzean gure ikasleek jakitea zein den toki bakoitzean aplikatu beharreko zerga-sistema eta haren oinarriak. Horretarako, zortea dugu; izan ere, autonomia-erkidegoen finantzaketaren eta zergen gaia ia egunero agertzen da komunikabideetan.

Ikasturtea amaitzean, ikasleek nahikoa dakite gaia ulertzeko, eta horrek, ikasgaia ezagutzeko baldintzak betetzeaz gain, Ekonomia Ituna eta Zergei buruzko Foru Arauak zer diren dakiten biztanleen ehunekoa handitzea dakar.

Ikaskuntza- eta ikaskuntza-lanean funtsezko hainbat alderdi lantzen saiatuko gara, eta, ondoren, bizitza profesionalean (IKTak, datu-baseak, etab.).

Finantza Zuzenbidea II irakasgaiari aurre egiteko beharrezkoak diren ezagutzak eskuratuko ditugu, honako hauei dagokienez: terminologia (DFT kontzeptuak), funtsezko elementuak, prozedurak eta abar.

Ikasturtea amaitzean, finantzaketa autonomikoari (komuna eta forala) buruzko gaiak aztertzen jakingo dugu, zertaz hitz egiten den, oinarri juridikoak, jurisprudentziakoak eta doktrinalak ezagututa, eta gaiari ekarpen kritikoa eta hausnartua egiteko gai izanik.

Finantza eta Zerga Zuzenbidea I irakasgaiaren ikaskuntzaren emaitzak

Ikaskuntza emaitzak Mota

Finantza- eta zerga-zuzenbidearen oinarrizko kontzeptuak bereiztea Espezifikoa

Zerga bakoitzaren funtsezko elementuak identifikatzea. Espezifikoa

Zerga-prozedurak sintetizatzea, indarrean dagoen araua oinarri hartuta Espezifikoa

Sakontze- eta sintesi-lanak egitea, gaiarekin lotutako funtsezko iturri bibliografiko eta informatikoetan bilaketak eginez. Zeharkakoa

Araudia, jurisprudentzia eta doktrina zientifikoa modu kritikoan baloratzea, printzipio juridiko konstituzionalen eta Erkidegoko zuzenbidearen arabera. Zeharkakoa

Eguneroko gai juridiko konplexuak aztertzea, eta konponbide egokiak bilatzea, aplikatzekoa den araudiaren arabera Zeharkakoa

Arrazoibide juridiko logiko bat prestatzea Zeharkakoa

Eguneroko arazoei modu konstruktiboan aurre egiteko kasu praktikoen simulazioak egitea. Zeharkakoa

Lanak ahoz edo idatziz azaltzea, profesionaltasunez eta gaiak eskatzen duen sentsibilitatearekin. Zeharkakoa

1. BLOKEA. Finantza eta Tributu Zuzenbidea. Oinarrizko gaiak

1. GAIA 1. FINANTZA ETA TRIBUTU POTEREA: kontzeptua eta edukiak

1.1.Finantza boterea: konstituzioa eta legeek erakunde publiko ezberdinei eskumen esleipena

1.2.Sarrera publikoak: sail ezberdinak

1.3.Erakunde publikoen aurrekontuak: aurrekontu printzipioak, aurrekontu zikloa eta kontrola

2.GAIA. TRIBUTUA. Kontzeptua eta motak.

2.1.Tributuaren kontzeptua.

2.2.Zergak: motak.

2.3.Tasak: prezio publikoekiko bereizketa.

2.4.Kontribuzio bereziak.

2.5.Tributu arloko beste figura batzuk.

2.6.Ordainarazten parafiskalak.

3.GAIA. TRIBUTU ORDENAMENDUKO PRINTZIPIOAK.

3.1.Konstituzio printzipioak:

3.2.Europar Batasuneko printzipioak: salgaien, pertsonen, zerbitzuen eta kapitalen zirkulazio librearen oinarrizko eskubideak. Estatu laguntzen debekua.

3.3.Legezko printzipioak.

4.GAIA. TRIBUTU ZUZENBIDEAREN ITURRIAK.

4.1.Europar Batasuneko Zuzenbidea.

4.2.Espainiar konstituzioa.

4.3.Nazioarteko itunak.

4.4.Lege organikoak, arruntak eta aurrekontukoak.

4.5.Lege-Dekretua eta Legegintza Dekretua.

4.6.Erregelamendua.

4.7.Beste batzuk. Ohitura eta jurisprudentziari aipamena.

5.GAIA. TRIBUTU ARAUEN APLIKAZIOA.

5.1. Tributu arauen izaera juridikoa.

5.2. Tributu arauen aplikazio eremua.

5.3. Tributu arauen interpretazioa.

5.4. Kalifikazio jarduera.

5.5. Analogiaren debekua.

5.6. Zerga saihestea eta aukerako ekonomiak.

5.7. Tributu arauaren aplikazioan gatazka.

5.8. Tributu eremuan simulazioa.

2.BLOKEA: ERLAZIO JURIDIKO-TRIBUTARIOA: ZERGA OBLIGAZIOAK, ZERGA-ADMINISTRAZIOEN BETEBEHARRAK ETA TRIBUTU BETEBEHARPEKOAN ESKUBIDEAK.

6.GAIA. ERLAZIO JURIDIKO-TRIBUTARIOA.

6.1.Erlazio juridiko-tributarioa: oinarrizko ideiak.

6.2.Tributu obligazio nagusia.

6.3.Kontura ordainketak egiteko obligazioa.

6.4.Pertsona pribatuen arteko obligazioak.

6.5.Tributu obligazio osagarriak.

6.6.Tributu obligazio formalak.

6.7.Tributu administrazioaren obligazio eta betebeharrak.

6.8.Tributu betebeharpekoen eskubide eta bermeak.

7.GAIA. TRIBUTU OBLIGAZIOAREN ESPARRU SUBJEKTIBOA.

7.1.Tributu obligazioetan subjektu aktiboak. Tributu Administrazioaren estatuko Agentziari aipamena. Foru Aldundietako Ogasuna.

7.2.Tributu betebeharpekoak:

7.3.Tributu arloan, jarduteko gaitasuna.

7.4.Egoitza fiskala.

8.GAIA. TRIBUTU OBLIGAZIOAREN ZENBATEZPEN ELEMENTUAK.

8.1.Oinarri zergagarria: kontzeptua, zenbatespen metodoak eta balioen egiaztapena.

8.2.Oinarri likidagarria.

8.3.Karga tasa.

8.4.Tributu kuota: kuota osoa, kuota likidoa eta kuota diferentziala.

9.GAIA. TRIBUTU OBLIGAZIOAREN IRAUNGITZEA ETA TRIBUTU KREDITUAREN BERMEAK.

9.1.Tributu obligazioaren iraungitze moduak.

9.2.Tributu kredituaren bermeak.

3. BLOKEA: TRIBUTU PROZEDURAK.

TEMA 10: TRIBUTU PROZEDURAK: sarrera eta kontu orokorrak.

10.1. Gai orokorrak: aplikazio eremua eta lurraldearekiko eskumena.

10.2.Informazio eskubide eta obligazioak.

10.3.Tributu prozeduren aldiak.

10.4.Ebazteko obligazioa.

10.5.Froga.

10.6.Jakinarazpenak

10.7.Beste batzuk: tributu betebeharpekoen egoitzan sartzea eta salaketa publikoa.

10.8.Tributu prozedura motak.

11.GAIA. TRIBUTU KUDEAKETA ETA TRIBUTUEN IKUSKAPENA

11.1. Tributu kudeaketa eta abiatze moduak.

11.2. Tributu kudeaketa prozedura.

11.2.1. Itzultzea.

11.2.2. Aitorpen bidez hasitako prozedura. Zerga likidazioak.

11.2.3. Datuen gauzatzea.

11.2.4. Balioen egiaztatzea.

11.2.5. Egiaztatze mugatua.

11.3.Ikuskapen prozedura

12.GAIA. TRIBUTU BILKETA.

12.1.Borondatezko eta exekuzio epeko bilketa. Gai orokorrak.

12.2.Premiamendu prozedura.

12.3.Erantzule eta ondorengoen aurkako prozedura.

13.GAIA. TRIBUTU URRAKETAK ETA ZEHAPENAK. DELITU FISKALAK.

13.1. Gai orokorrak.

13.2.Arau hauste motak eta dagozkien zehapenenak.

13.3.Prozedura zigortzailea.

13.4.Delitu fiskalak.

14.GAIA. TRIBUTU ARLOAN BERRIKUSKAPENA.

14.1.Berrikuskapen prozedura bereziak.

14.2.Berrezartze errekurtsoa.

14.3.Ekonomia-administraziozko erreklamazioak.

14.4.Ekonomia-administraziozko errekurtsoa.

Ikasketa Planaren arabera, eskolak magistralen eta ikasgelako praktiken artean banatzen dira.

- Eskola magistralak:

Eskola magistralak 42 orduko presentziazko irakaskuntza eta ikasleen jarduera ez-presentzialeko 63 ordukoa dira.

Maisu-irakaskuntza gomendatutako eskuliburutik abiatuta, foru-fiskalitateari egokituta, prestatutako materialetan (powerpoint) oinarritzen da. Material horiek ikasgelaren eskura daude gai bakoitzaren aurretik (gela birtualean zintzilik, eGela plataforman), nahi duenak prest eraman dezan eta arreta emateko denbora har dezan, eta ez kopista hutsa. Ez da inolako “apunterik” diktatzen.

Ahal dela, eskolen garapenean ikasleen parte-hartze aktiboa bultzatu eta ahalegintzen duten metodologia aktiboak erabiliko dira, eta ikasleak beren ikaskuntzaren erantzule izanen dira.

- Klase praktikoak:

Gelako praktika-eskolak 18 ordu presentzial eta 27 ez-presentzial egiteko diseinatuta daude.

Praktika horietan, eskola magistraletan azaldutako edukiak sakontzen saiatuko gara, graduaren eta irakasgaiaren berezko gaitasunak landuz.

Banakakoak eta taldekoak izango dira, eta azken produktua edo entregatzekoa Portfolio bidez aurkeztuko da, emandako datan eta moduan, praktika eta ariketa guztiekin.

• Ebaluazio Jarraituaren Sistema
• Azken Ebaluazioaren Sistema
• Kalifikazioko tresnak eta ehunekoak:
  • Garatu beharreko proba idatzia (%): 30
  • Test motatako proba (%): 10
  • Ahozko defentsa (%): 10
  • Praktikak egitea (ariketak, kasuak edo buruketak) (%): 10
  • Banakako lanak (%): 20
  • alde lanak (arazoen ebazpenak, proiektuen diseinuak) (%): 10
  • Lanen, irakurketen... aurkezpena (%): 10

Etengabeko ebaluazio-sistema honetan datza: ikasleek parte hartzea eta eskolara joatea, eta proposatutako jarduera praktikoak egitea. Irakasgaia ebaluazio-sistema honen bidez gainditzeko, hiru baldintza bete behar dira:

- Eskoletara joatea: gutxienez eskolen % 80ra joatea, teorikoak zein praktikoak. Bertaratzea kontrolatzeko, bertaratuen sinadura-orria, zerrenda-pasa (osoa edo partziala) eta/edo galdera nominalak erabiliko dira.

- Ikasgelan parte hartzea, antolatutako jardunaldietara joatea eta abar. Ikasle bakoitzaren parte-hartzeak aktiboa izan behar du.

- Proposatutako praktikak egitea. Praktika guztiak ezarritako moduan eta epean egin eta entregatu behar dira.

* Gutxienez eskolen % 80ra joan ez direnak edo praktikak epearen barruan entregatu ez dituztenak azken ebaluaziora igaroko dira.

Ebaluazio jarraia gainditu ez duten ikasleek, bai eta ez-jarraitua gainditu ez dutenek ere, aparteko deialdi batean ebaluatzeko eskubidea dute. Deialdi hori Zuzenbide Fakultateko web orrian behar adinako aurrerapenaz argitaratutako egunetan egingo da. Azterketa berezi honetan, zenbait kasu praktiko eta galdera teorikoei aurre egin beharko zaie, batez ere irakasgaiaren gai-zerrendari buruzkoak. Proba hori gehienez ere 4 ordutan eginen da eta 10 punturekin baloratuko da.

Araudia

Oinarrizko bibliografia

ALARCÓN GARCÍA, Gloria.: Manual del sistema fiscal español, Civitas.

CALVO ORTEGA, Rafael.: Curso de Derecho Financiero: I Derecho Tributario: Parte General y Parte Especial; II Derecho Presupuestario, Civitas.

CAZORLA PRIETO, Luis Mª y CHICO DE LA CÁMARA, Pablo (Dirs.): Introducción al sistema tributario, Aranzadi.

COLLADO YURRITA, Miguel Ángel y ALONSO GONZALEZ, Luis Manuel, Manual de derecho tributario. Parte General, Atelier

FERREIRO LAPATZA, José Juan, MARTÍN FERNÁNDEZ, Fco Jesús, RODRÍGUEZ MÁRQUEZ, José: Curso de Derecho Tributario (Sistema tributario español), Marcial Pons.

MARTÍN QUERALT, Juan, LOZANO SERRANO, Carmelo, CASADO OLLERO, Gabriel y TEJERIZO LÓPEZ, José Manuel: Curso de Derecho Financiero y Tributario, Tecnos.

MERINO JARA, Isaac. et. al. Derecho Tributario. Parte General, Tecnos

PEÑA VELASCO, G.; FALCÓN Y TELLA, R.; MARTÍNEZ LAGO, M. A. (Coords.): Sistema fiscal español: impuestos estatales, autonómicos y locales. Iustel.

PÉREZ ROYO, Fernando (Dir): Curso de Derecho Tributario. Parte General. Tecnos.

SIMÓN ACOSTA, Eugenio y VÁZQUEZ DEL REY, Alberto: Curso de Hacienda Local, Aranzadi.

EJERIZO LÓPEZ, José Manuel.; CAYÓN GALIARDO, Antonio y MARTÍN QUERALT, Juan (Dirs.): Manual de Derecho Tributario. Parte General. Aranzadi.





MENÉNDEZ MORENO, A. DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. PARTE GENERAL. Lecciones de Cátedra, Lex Nova, Valladolid, 2008



PEREZ ROYO, F, y otros, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. PARTE GENERAL, Civitas, 2008

Gehiago sakontzeko bibliografia

AD CONCORDIAM, datu-base espezializatua:
www.adconcordiam.org
ITUNA, Kontzertu Ekonomikoa eta Foru Ogasunen ikerketarako Zentrua:
http://www.ehu.eus/ituna/bloga/
https://es-es.facebook.com/pages/Ituna/335704849 869320

Aldizkariak

Zergak
Crónica Tributaria
Forum Fiscal
Impuestos
Información Fiscal
Nueva Fiscalidad
Quincena Fiscal
Revista Española de Derecho Financiero
*EHUko liburutegiko datu baseak

Web helbideak

www.bizkaia.net
www.gipuzkoa.net
www.alava.net
www.euskadi.net
ww.aeat.es
www.tribunalconstitucional.es (Tribunal Constitucional)
http://ec.europa.eu/index_es.htm
http://curia.europa.eu/jcms/jcms/j_6/