Fiskalitate Espezialitateko Hautazko Irakasgaia da, 4. mailako lehen lauhilekoan egiten dena.

ADEko zein Fiskalitate eta Administrazio Publikoko graduetan.



Espezialitateko gainerako irakasgaiekin batera, ikasleak Euskal Autonomia Erkidegoko fiskala sistemaren esparruan duen prestakuntza osatzen du.



Ez du aurrebaldintzarik



Erabilera praktiko handikoa, bai Aholkularitza eta/edo Aholkularitza Fiskalean, bai enpresa-kudeaketan bertan.

GAITASUN ESPEZIFIKOAK



1. Sozietateen gaineko Zergaren araudia aztertzea eta interpretatzea.



2. Zergaren araudia arintasunez erabiltzea.



3. Zergaren elementuak koherentziaz definitzea.



GRADUKO ZEHARKAKO GAITASUNAK:



4. Hainbat iturritatik datorren informazioa bilatzen, identifikatzen, sistematizatzen, aztertzen eta sintetizatzen jakitea



5. Iritzi arrazoituak ematea eta gai garrantzitsuei buruzko erabakiak hartzea, gaitasun kritikoz.



6. Informazioaren eta komunikazioaren teknologiak (IKT) erabiltzea bere ikasketa-eremuan eta testuinguru profesionalean



7. Proposatzen diren gai fiskalak taldean lantzeko gaitasuna.



8. Idatzizko eta ahozko komunikaziorako gaitasuna, batez ere txosten argiak eta koherenteak egitean.



IKASKUNTZAREN EMAITZAK:



* Ezagutzen du sozietateen gaineko zergaren existentziaren zergatia.



* Zerga osatzen duten elementuak ezagutzen ditu.



* Badaki identifikatzen nor kargatu nahi den eta nork bete behar dituen

Sektore publikoarekiko betebehar formalak nahiz zuzenekoak.



* Sozietateen gaineko zerga likidatzeko gai da.

I. GAIA: SOZIETATEEN ERRENTAREN GAINEKO ZERGA I.



I.1 Izaera eta aplikazio-eremua.



I.2 Zerga-egitatea.



I.3 Subjektu pasiboa. Salbuespenak.



I.4 Zergaldia eta zergaren sortzapena.



I.5 Zerga-oinarria: kontzeptua.

II. GAIA: SOZIETATEEN ERRENTAREN GAINEKO ZERGA II.



Zerga-oinarria zehaztea.



II.1 Aldi baterako egozteko irizpideak.



II.1.1 Diru-sarreren eta gastuen sortzapen-printzipioa eta korrelazioa.



II.1.2 Kontabilitate-inskripzioaren printzipioa.



II.1.3 Epekako eragiketak



II.2 Aparteko mozkinak berrinbertitzea.



II. 3 Jabetza intelektual edo industrialetik datozen diru-sarreren murrizketa (ukiezinen erabileraren lagapena) (patent

box)



II.4 Balorazio-arauak:



II.4.1 Ibilgetu material eta ukiezinaren transmisioa:



Monetaren balio-galera.



II.4.2 Arau orokorra.



II.4.3 Kontabilitate-errebalorizazioak.



II.4.4 UETaren arabera baloratu behar diren ondare-elementuak:



II.4.4.1 Irabazi-asmoz transmititu edo eskuratutakoak.



II.4.4.2 Erakundeei emandako ondare-elementuak eta kontraprestazioan jasotako balioak.



II.4.4.3 Sozietate-eragiketen bidez bazkideei eskualdatutako ondare-elementuak: desegitea,

banantzea, kapitala murriztea ekarpenak itzulita, jaulkipen-prima banatzea eta

gauzazko onurak.



II.4.4.4 Fusioaren, zatiketa osoaren edo partzialaren eta aktiboaren eta pasiboaren lagapen globalaren ondorioz transmititutako elementuak.



II.4.4.5 Trukaketa, truke edo bihurketa bidez eskuratutako ondare-elementuak.



II.4.4.6 VNen definizioa



II.4.5 Lotutako eragiketak



II.4.6 Egoitza-aldaketak, paradisu fiskaletan egoitza duten erakundeekin egindako eragiketak.



II.4.7 Kontabilitate-balioa VNMz ordezkatzearen ondorioak.



II.5 Amortizazioak.



II.5.1 Ibilgetu materialaren amortizazioa: arau orokorrak.



II.5.2 Ibilgetu materialaren amortizazioa: arau bereziak.



II.5.3 Balio-bizitza mugatua duen ibilgetu ukiezinaren amortizazioa.



II.5.4 Amortizazio-askatasuna.



II.5.5 Finantza-errentamendua.



II.5.6 Finantza-errentamenduko zenbait kontraturen zerga-araubide berezia.



II.6 Balio-zuzenketak: ondare-elementuen balio-narriaduragatiko galera. Hornidurak



II.6.1 Zordunen balizko kaudimengabezien ondoriozko kredituen narriadura-galerak.



II.6.2 Balore higigarrien narriadura-galerak.



II.6.3 Merkataritza-funtsaren eta balio-bizitza mugagabea duen ibilgetu ukiezinaren balio-narriaduraren ondoriozko galerak.



II.6.4 Hornidurak eta bestelako gastuak.



II.6.5 Pentsio Funtsei eta Borondatezko Gizarte Aurreikuspeneko Erakundeei egindako ekarpenak.



II.7 Dohaintzak.



II.8 Gastu ez-kengarriak.



II.9 Aurreko araudian egin gabe dauden doikuntzak.



II.10 Zerga-oinarrien konpentsazioa.





III. GAIA: SOZIETATEEN ERRENTAREN GAINEKO ZERGA III.



Zerga-zorra zehaztea.



III.1 Karga-tasak.



III.2 Kuota osoa, kuota likidoa eta kuota efektiboa.



III.3 Kuota Osoaren kenkariak.



III.3.1 Zergapetze bikoitza saihesteko kenkariak.



III.3.1.1 Barne-zergapetze bikoitza saihesteko kenkaria.



III.3.1.2 Nazioarteko zergapetze bikoitza saihesteko kenkaria.



III.3.1.3 Nazioarteko zergapetze bikoitzaren tratamendua dibidenduetan, mozkinetako partaidetzetan eta lortutako errentetan

establezimendu iraunkorrengatik.



III.3.2 Hobariak.



III.4 Kuota likidoaren kenkariak.



III.4.1 Aktibo ez-korronte berrietan inbertsioak sustatzeko kenkariak.



III.4.2 Enpresen finantzaketa sustatzeko kenkariak.



III.4.3 Jarduera jakin batzuk egitea sustatzeko kenkariak.



III.4.4 Kuota likidoaren kenkariak aplikatzeko mugak eta ordena.



III.5 Kuota efektiboaren kenkariak: konturako ordainketak.



III.5.1 Atxikipenak.



III.5.2 Konturako sarrerak.



III.5.3 Ordainketa zatikatuak.



III.6. Zerga-zorra.





IV. GAIA: SOZIETATEEN ERRENTAREN GAINEKO ZERGA IV.



Zerga-araubide bereziak.



IV.1 Enpresa txiki eta ertainen araubide berezia.

IV.1.1 Enpresa txiki eta ertainen definizioa.

IV.1.2 Ibilgetu material berriaren amortizazioa.

IV.1.3 Zordunen balizko kaudimengabeziengatiko kredituen narriadura-galerak.

2024/2025 ikasturtean irakasgaia ematen duen irakaslea: Ivan Gomez Garcia



Eskola teoriko batzuk emango dira, beste batzuk, berriz, parte-hartzaile modukoak.



posta elektronikoa: ivan.gomezg@ehu.eus

• Ebaluazio Jarraituaren Sistema
• Azken Ebaluazioaren Sistema
• Kalifikazioko tresnak eta ehunekoak:
  • Garatu beharreko proba idatzia (%): 60
  • Praktikak egitea (ariketak, kasuak edo buruketak) (%): 20
  • Lanen, irakurketen... aurkezpena (%): 20

Salbuespenak izan ezik, ebaluazioa presentziala izango da, gutxieneko bertaratzea % 80koa, eta honela egingo da:



LEHENENGO DEIALDIA:

% 20 Ikasgelan aktiboki parte hartzea. Ahozko azalpena eta mintegietako eztabaidetan parte hartzea.

% 20 Banakako eta/edo taldeko ariketak egitea, bai ikasgelan, bai ikasgelatik kanpo landu beharreko zereginetan.

% 60 Bi proba idatzi (bakoitzaren % 30), galderekin (garatu beharrekoak eta/edo test motakoak), praktikoak eta/edo teorikoak. Proba horien emaitzari aurreko ataletan lortutako puntuak gehituko zaizkio. Lehenengo proba 7-8 astean egingo da eta bigarrena 15. astean.



Araudiaren arabera etengabeko ebaluazioa edo ebaluazio mistoa egitetik salbuetsita dauden ikasleek amaierako proba bat egingo dute, irakasgaiaren notaren % 100 hartuko duena.

BIGARREN DEIALDIA:



Ebaluazio jarraituan lortutako puntuak mantentzea eta azken notaren % 60 emango duen idatzizko proba bat egitea aukeratu beharko da, edo ebaluazio jarraituan lortutako puntuei uko egitea eta azken notaren % 100 emango duen proba bat egitea.

Zerga arautzen duen araudia

Oinarrizko bibliografia

- 11/2013 Foru Araua, abenduaren 5ekoa, Sozietateen gaineko Zergari buruzkoa (abenduaren 13ko BOE).

- 203/2013 Foru Dekretua, abenduaren 23koa, Sozietateen gaineko Zergaren Erregelamendua onartzen duena (abenduaren 31ko BOE).

Gehiago sakontzeko bibliografia

Euskal Autonomia Erkidegoko Zergen Biblia

Aldizkariak

Forum Fiscal

Web helbideak

bizkaia.net
alava.net
gipuzkoa.net